财务报表分析在企业管理中的问题及应对探讨

一、财务报表分析简述

(一)概念与基本方法

企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动等，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。基本方法有比较分析法和因素分析法，对企业的偿债能力、资产运营能力、盈利能力等方面的内容展开分析。

(二)积极作用

财务报表分析作为企业财务管理的重要组成部分，在企业日常经营管理中发挥着重要的积极作用。首先，通过财报分析可以更加清晰地总结和评价企业过去经营的状况和绩效；其次，可以考核企业管理人员的工作业绩，同时帮助管理层明确当前需要解决的经营问题；再者，可以向财务报表使用者提供有用的信息，为他们做出科学合理决策、指导未来行动提供有效依据。

二、财务报表分析存在的问题

(一)简单套用分析指标和公式

财报分析早已成为企业财务工作中不可或缺的一部分，但在实际工作中往往只是简单机械地套用传统财务报表分析体系的指标和公式，得出的分析结果是简单粗糙。财务分析仅是固守陈规地对相关财务数据进行计算，然后对结果生搬硬套教科书上的分析评价内容，没有对财务数据采取进一步的剖析，没有尝试发现数据背后深层次的问题，这样的分析对财务报表使用者其实没有太多的价值。比如，反映短期偿债能力的流动比率和速动比率，不应该只根据这两个比率数值的高低直接判定偿债能力的好坏，还要分析流动资产中的存货占比、应收账款在实际需要付款之前是否可以收回、预付账款已经支付出去其实已无法用来偿还欠债等等。缺乏对财务内容具体深入的分析，没有紧密结合企业实际经营管理状况，这是不能满足使用者决策需要的。

(二)分析准确度有待提高

财务报表分析的依据是财务报表的数据信息，如果财务报表的信息来源不可靠或者信息使用不当，那么与之相应的分析必然不够准确。财务报表根据会计准则编制，准则允许对某些会计事项可以采用不同的会计处理方法，比如发出存货的计价方法或者固定资产折旧计提方法可以有多种选择，如果忽略这些因素而对数据结果直接分析比较，将导致准确度降低。还有某些事项的会计处理需要财务人员进行估计判断，比如存货跌价准备或者应收账款坏账计提，这些不够精准的会计信息使得之后的会计分析准确度不足。另外，企业经营管理者为了获得更好地业绩评价，也为了获得投资人的青睐和债权人的信任，不惜歪曲事实，对财务报表分析评价弄虚作假、粉饰误导。分析数据的使用者不但无法做出正确的评估决策，甚至还因此蒙受财务损失。

(三)报表分析时间滞后

财务报表反映的是过去一段时期企业经营和财务状况，只能等到之前经营期结束后才能编制完成，时间上无法提前。报表分析的指标因此是基于历史财务数据计算而产生的，生成时间天然滞后，只是对过去经营情况的总结和评价。财报分析不能提供解决当前问题的现成答案，特别企业面临着激烈的市场竞争和变化莫测的经济环境，可能出现企业当前所处的情况和报表分析的结果已经大相径庭。比如，企业上期的应收账款周转率偏低，经分析是由于其最大的客户拖欠大量货款造成的。如何解决货款逾期问题？财务报表分析不能回答。进入本期不久后该客户主动提出付款安排，但由于自身问题今后将不再下单，企业其实正面临新的问题，需要寻找新客户以扩大销售收入。报表分析时效性的缺乏，影响了在企业生产经营中作用的发挥。

(四)没有结合非财务因素分析

非财务因素是无法用货币形式计量，不会出现在财务报表的信息里，但却与企业经营管理活动密切相关的各种因素。传统的财务分析只限于对财务报表核算数据的评价对比，只能反映企业过去经营的情况，不能预测企业未来的变化趋势。报表分析缺乏与非财务因素的结合，往往只会注重企业的短期效益，而忽视了长期发展需要，这在当今高速发展的社会经济中有时是致命的。比如著名的柯达公司，以生产胶卷闻名于世，曾经取得过辉煌的财务成果，却没有跟上时代发展的潮流，随着数码相机对胶片相机的替代，没有及时转型的柯达公司最终走向没落直至申请破产保护。非财务因素对企业的生产经营起着决定性的作用，与之有效地结合可以弥补单纯财务数据分析的不足。

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